因在广(guang)联达科技股份有限企业（下称“广(guang)联达”，002410.SZ）2023年度财务报表审计项目执业中存在问题，立信(xin)会计师事务所(特殊普通合伙(huo))（下称“立信(xin)会计所”）及两名签(qian)字会计师被(bei)北京证监局采取出具警示函措施。
3月21日，北京证监局公告称，在对立信(xin)会计所及徐继凯、苏(su)建国实行的广(guang)联达2023年度财务报表审计项目(信(xin)会师报字〔2024〕第ZB10098号)进行检查中，发现执业中存在五方面问题。
一是独(du)立性方面，项目组实习生未签(qian)署项目独(du)立性声明。
二是风险评估方面，重要性水平(ping)的确定(ding)缺少计算过程及说明，对“发放(fang)贷款及垫款的减值”风险评估程序实行不到位。
三是控(kong)制(zhi)测(ce)试(shi)方面，个别关(guan)键控(kong)制(zhi)点识别和控(kong)制(zhi)测(ce)试(shi)不到位，控(kong)制(zhi)测(ce)试(shi)样本选(xuan)取不恰当，未准确识别控(kong)制(zhi)测(ce)试(shi)偏差并(bing)实行适当的审计程序，对控(kong)制(zhi)缺陷的评价(jia)程序实行不到位。
四是实质性测(ce)试(shi)方面，北京证监局指出，首先，是收入等科目分析性复核程序实行不到位。其次，是细节测(ce)试(shi)实行不到位，收入细节测(ce)试(shi)中对发现的无验收单、验收单时间与收入确认时间不匹配、测(ce)算收入与账面确认收入存在大额(e)差异等情况，未采取进一步审计程序；未对开发支出转为无形(xing)资产时点的适当性进行核实；未关(guan)注(zhu)并(bing)分析股份支付变动情况及影响；对应收账款借(jie)方发生额(e)检查时，未充分关(guan)注(zhu)相(xiang)关(guan)确认依(yi)据情况。
“再(zai)次，是截止性测(ce)试(shi)实行不到位，开发支出、主营业务成(cheng)本等科目未实行截止性测(ce)试(shi)，收入、费用等科目截止性测(ce)试(shi)选(xuan)取的样本金额(e)较小且部分选(xuan)样存在错误。第四，是未实行存货跌价(jia)测(ce)试(shi)、未编制(zhi)固定(ding)资产减值迹象判(pan)断或测(ce)试(shi)底稿。”北京证监局进一步指出，“最后，是函证程序实行不到位，存在发函、回函信(xin)息与函证控(kong)制(zhi)表登记信(xin)息不一致的情况；实行期(qi)后回款检查替代审计程序时，未进一步核查对应的合同、验收单等资料；未对回函显示的销户情况进行核查。”
五是底稿记录方面，存在交付单日期(qi)填写错误、合同金额(e)、交易金额(e)登记错误等事项。
澎湃(pai)资讯记者查阅广(guang)联达2023年年报信(xin)息后发现，徐继凯、苏(su)建国为广(guang)联达2023年财报的立信(xin)签(qian)字会计师。
北京证监局指出，立信(xin)会计所及徐继凯、苏(su)建国的上(shang)述(shu)行为违反了(le)《上(shang)市企业信(xin)息披露管理办法》(证监会令第182号)第四十五条、第四十六(liu)条的相(xiang)关(guan)规定(ding)，根据《上(shang)市企业信(xin)息披露管理办法》(证监会令第182号)第五十五条有关(guan)规定(ding)，决定(ding)对其采取出具警示函的行政监管措施，并(bing)记入证券期(qi)货市场诚信(xin)档案。
“立信(xin)会计所及徐继凯、苏(su)建国应关(guan)注(zhu)执业风险，及时采取措施加强质量管理，确保(bao)执业质量，并(bing)于(yu)收到本决定(ding)书之日起30日内向我局提交书面报告。”北京证监局表示。
官网资料显示，立信(xin)会计师事务所（以下简称“立信(xin)”）由中国会计泰(tai)斗潘序伦于(yu)1927年在上(shang)海(hai)创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。1986年复办，2000年成(cheng)立上(shang)海(hai)立信(xin)长江会计师事务所有限企业，2007年更名为立信(xin)会计师事务所有限企业。2010年12月改制(zhi)成(cheng)为国内第一家特殊普通合伙(huo)会计师事务所。
业务方面，立信(xin)依(yi)法独(du)立承办注(zhu)册会计师业务，具有证券期(qi)货相(xiang)关(guan)业务从业资格。2010年，立信(xin)获(huo)得首批H股审计执业资格。2001年起，立信(xin)在全(quan)国会计师事务所签(qian)发国内上(shang)市企业审计报告数量排行榜上(shang)一直保(bao)持(chi)第一。目前，立信(xin)现有从业人员1万余名，其中执业注(zhu)册会计师2000余名。总部设在上(shang)海(hai)，有八个专业委员会。
业绩方面，中国注(zhu)册会计师协(xie)会（下称“中注(zhu)协(xie)”）最新数据显示，在2023年度会计师事务所综合评价(jia)百家排名上(shang)，立信(xin)会计所排名第三，仅次于(yu)“四大”中的安永(yong)和毕马威。
2023年度，立信(xin)会计所（含分所）纳(na)税收入50.02亿元，与事务所统(tong)一经营的其他专业机构业务收入10.45亿元，注(zhu)册会计师2451人，分所数量31家。